「广发科技创新混合基金」因贤丰控股、新宏泽及达志科技年报审计违规 天健会所及相关注册会计师收警示函

近来，广东证监局发布了一则关于对天健管帐师事务所(特别一般合伙)(以下简称“天健会所”)及注册管帐师肖瑞峰、夏淳、廖屹峰、应丽、杨克晶、陈建成采纳出具警示函办法的决议。天健会地址执业贤丰控股、新宏泽2019年度审计作业和达志科技2018、2019年度审计项目中，呈现了合计10项违规景象。

在贤丰控股2019年年报审计项目：

经查，到2019年底，贤丰控股持有韩国证券交易所上市的株式会社SNK(以下简称SNK)241.77万股股票。SNK2019年股价呈现必定动摇，2019年底贤丰控股所持SNK股票的公允价值与长时间股权出资账面价值存在差异。天健所未对公司上述长时间股权出资是否存在减值痕迹予以充沛重视，未在草稿中记载对上述长时间股权出资的减值测验进程。天健所的长时间股权出资审计程序履行不到位。

其次，贤丰控股2019年度审计陈述发表，到2019年底已背书且在财物负债表日未到期的应收收据合计9163.87万元，其间4944.62万元为附追索权的应收收据。根据《收据法》有关规定，贤丰控股仍需对持票人承当连带责任，不满意停止承认应收收据的条件。天健所未对上述应收收据是否满意停止承认状况坚持重视，未在草稿中记载相应的审计程序。天健所的应收收据审计程序履行不到位。

在新宏泽2019年年报审计项目：

经查，天健所对新宏泽2019年期末商誉减值进行复核进程中，未对新宏泽延聘财物点评组织的作业进行充沛了解和点评，未能充沛重视相关点评咨询陈述要害参数选取的合理性和恰当性，未对陈述中反常要害参数的合理性履行必要审计程序并作出点评。天健会所未对办理层的专家的作业进行充沛的了解和点评。

第二，新宏泽在2019年非同一操控下企业兼并时，未考虑因点评增值而产生的递延所得税负债对企业兼并中承认的商誉金额进行调整，导致新宏泽2019年度财务报表列报的商誉、递延所得税负债金额存在错报。天健所对此未坚持应有的作业置疑，导致未发现新宏泽商誉、递延所得税负债列报存在错报。天健所对商誉、递延所得税负债审计程序履行不到位。

第三，一是对新宏泽2018和2019年度在建工程的承认与计量，未坚持满足作业置疑，未施行必要审计程序获取充沛恰当的审计根据，导致未发现新宏泽发表的在建工程余额存在错报的景象。二是对新宏泽长时间搁置的在建工程，未坚持满足作业置疑，未对相关财物是否存在减值痕迹及是否需计提减值履行必要的审计程序。天健会所对在建工程的审计程序履行不到位。

第四，天健所对新宏泽子公司2019年底机器设备减值测验的审计存在以下问题：一是未现场承认相关机器设备财物的状况，首要依靠被审计单位内审部分供给的相片承认相关机器设备状况，且在使用内部审计人员的作业时，未对内部审计在被审计单位的位置、内部审计人员客观性的程度、内部审计人员的担任才能等进行点评；二是对新宏泽子公司减值测验承认的机器设备可收回金额，未履行必要的复核程序。天健所对机器设备减值测验的审计程序履行不到位。

第五，新宏泽子公司将部分2018年年终奖赏计入2019年损益，天健地址对新宏泽敷衍员工薪酬的审计中，未履行必要的审计程序和获取充沛恰当的审计根据。天健所对敷衍员工薪酬的审计程序履行不到位。

在达志科技2018、2019年年报审计项目中：

经查，2018年起，达志科技新增交易事务收入，江苏中冶化工有限公司(以下简称江苏中冶)、江苏保华国际交易有限公司(以下简称江苏保华)分别为2018年、2019年榜首大客户、榜首大供货商。达志科技因与江苏中冶、江苏保华之间的交易事务，2018年承认主营事务收入3376.55万元，占当年经营总收入的18.42%，承认主营事务本钱3310.34万元；2019年承认主营事务收入2765.19万元，占当年经营总收入的15.94%，承认主营事务本钱2554.84万元。上述事务对公司财务报表科目影响的金额远超过天健所审计履行的重要性水平。天健地址2018年年报审计中，对江苏保华回函地址与江苏中冶的访谈地址为同一地址的疑虑事项未坚持审慎重视并履行恰当的进一步审计程序。在2019年年报审计中，未依照其拟定的对交易类事务严重客户、供货商施行访谈程序的审计方案，对江苏中冶、江苏保华履行造访程序，也未在审计草稿中记载未履行该程序的原因，而是在公司2019年度审计陈述出具后才履行上述程序。天健所对交易类事务审计程序履行不到位。

其次，2019年，达志科技因向江苏中冶出售化工品构成应收账款3179.6万元，公司于2019年10月31日对该项应收账款依照单项金额严重并按10%预期信誉损失率计提坏账预备317.96万元。天健地址2019年年报审计中作出审计调整，将公司上述应收金钱归入信誉风险特征组合按5%的预期信誉损失率计提坏账预备，冲回坏账预备158.98万元，但天健所未在审计草稿中阐明判别该单项金额严重应收账款信誉风险产生明显改变的根据，未阐明作出该审计调整的原因。天健所对应收账款审计程序履行不到位。

再者，天健地址达志科技2018年、2019年年报审计草稿中，项目独立性承认书有关项目组成员的挂号、签字不完整；方案审计作业阶段的草稿中未见确认重要性的相关记载；达志科技子公司广东达志化学科技有限公司2019年生产厂区搬至母公司地址，存货寄存地址相应改变，但存货审计草稿未记载上述改变。天健所的审计作业草稿不完整、不标准。

天健所的上述行为，不只不符合《我国注册管帐师执业原则》的有关要求，还违反了上市公司信批办理的相关规定。因而，广东证监局决议对天健所及相重视册管帐师出具警示函。

揭露材料显现，天健管帐师事务所成立于1983年12月，是第一批具有A+H股企业审计资历的管帐审计中介服务组织，现有从业人员5900多名、注册管帐师1700余名、合伙人230余名，170余位从业人员具有境外执业管帐师资历。